Blocarea contului bancar al antreprenorului de către fisc

Serviciu

Prevederile Codului Fiscal prevăd posibilitatea blocării contului bancar al unui anumit contribuabil. Scopul introducerii acestor prevederi a fost creșterea eficienței în lupta împotriva antreprenorilor necinstiți. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că acest mecanism interferează semnificativ cu dreptul fundamental la proprietate, ceea ce înseamnă că trebuie utilizat doar în cazuri limitate. Cum arată blocarea contului bancar al antreprenorului de către fisc?

Blocarea contului bancar al antreprenorului

În temeiul art. 119zv din Ordonanța fiscală, șeful Administrației Naționale a Veniturilor poate emite o decizie de blocare a unui cont al unei entități calificate pentru o perioadă de cel mult 72 de ore, dacă informațiile deținute, în special rezultatele analizei de risc, indică faptul că contribuabilul poate folosi activitățile băncilor sau cooperativelor de economii și uniuni de credit în scopul conectării cu fraudă fiscală sau activități care vizează frauda fiscală, iar blocarea contului unei entități calificate este necesară pentru a contracara aceasta.

După cum puteți vedea, posibilitatea foarte potențială a contribuabilului de a utiliza activitățile băncilor sau ale uniunilor de credit în scopuri legate de fraudă fiscală sau activități care vizează frauda fiscală justifică activarea mecanismului de blocare.

Odată cu decizia emisă, șeful KAS înaintează cererea de blocare băncii corespunzătoare și informează organul fiscal competent pentru contribuabil și procurorul de resort. În timpul blocadei, șeful KAS are opțiunea de a o limita sau de a o anula total. Ordinul de blocare a unui cont se poate aplica unuia sau mai multor conturi ale acestei entități. Acesta acoperă atât conturi în valută poloneză, cât și în valută străină.

Mai mult, așa cum rezultă din conținutul art. 119 din Ordonanța fiscală, șeful KAS poate prelungi, prin decizie, perioada de blocare a contului pe o perioadă determinată, dar nu mai mare de 3 luni, dacă există o temere justificată că entitatea calificată nu va efectua. datoria fiscală existentă sau care va apărea datorată obligației fiscale a terților, care depășește echivalentul a 10.000 EUR convertit în PLN la cursul de schimb EUR mediu anunțat de Banca Națională a Poloniei în ultima zi lucrătoare a anului precedent anului în care a fost emisă decizia.

O entitate al cărei cont bancar a fost blocat poate depune o cerere la șeful KAS pentru reexaminarea cazului sau o plângere la instanța de contencios administrativ. Cu toate acestea, depunerea acestei cereri nu suspendă executarea deciziei. Ar trebui luat în considerare imediat, dar nu mai târziu de 7 zile.

Situații în care fondurile pot fi retrase dintr-un cont blocat

În lumina art. 119zy și 119zz din Codul fiscal, la cererea contribuabilului, șeful KAS poate, prin decizie, să consimtă la plata unor fonduri dintr-un cont blocat al unei entități calificate pentru:

  1. remunerația curentă pentru munca plătită în baza unui contract de muncă încheiat cu cel puțin 3 luni înainte de data blocării contului entității calificate, împreună cu un avans la impozitul pe venitul persoanelor fizice și contribuțiile la asigurările sociale datorate din remunerația plătită - după depunerea copiei statul de plată și un document de la Instituția de Asigurări Asigurări sociale care confirmă cererea la asigurări sociale în baza unui contract de muncă;

  2. pensie alimentară adjudecată sau o pensie de întreținere acordată cu titlu de despăgubire - la depunerea unui titlu în care se constată obligația entității abilitate să plătească întreținere sau o pensie;

  3. plata obligației fiscale sau a taxei vamale înainte de data plății din contul blocat al entității calificate - la cererea entității calificate, cu indicarea obligației fiscale sau a taxei vamale, cuantumul acesteia și șeful biroului fiscal competent pentru colectarea acesteia ;

  4. eliberarea de fonduri dintr-un cont blocat al unei entități calificate - la cererea entității calificate în cazuri deosebit de justificate.

Prăbușirea blocării unui cont bancar

În sfârșit, este de menționat și faptul că Ordonanța fiscală prevede împrejurări în care blocarea unui cont bancar eșuează. Ei bine, conform art. 119zzc ww. din lege, blocarea unui cont al unei entități calificate expiră la:

  1. perioada blocadei expiră, dacă aceasta nu a fost prelungită;

  2. blocada a fost ridicată de șeful KAS;

  3. expirarea termenului specificat în decizia de prelungire a blocajului;

  4. sechestru în temeiul unui titlu de garanție în temeiul dispozițiilor privind procedurile de executare în administrare pentru garantarea unei obligații fiscale sau a unei taxe vamale împreună cu dobânda de întârziere la plată sau a unei decizii cu privire la garanție emisă în temeiul dispozițiilor Legii din 6 iunie 1997 - Codul penal Procedura - parțial corespunzătoare sumei specificate în ordinul de garanție sau, respectiv, în decizia de garantare a proprietății.