Despăgubiri pentru antreprenorul neconcurent și PIT și TVA

Taxă De Serviciu

Cu alte cuvinte, o obligație de neconcurență este o obligație de a se abține de la desfășurarea oricărei activități competitive pentru o anumită entitate. Persoanele care furnizează un anumit tip de serviciu, fie că este vorba de un contract de muncă sau de cooperare, obțin adesea informații cheie pentru o anumită întreprindere. Prin urmare, a devenit obișnuită în tranzacțiile comerciale încheierea de acorduri pentru a se abține de la desfășurarea de activități competitive față de o anumită entitate, atât între companie și angajat, cât și în acordul dintre antreprenori. În articolul de astăzi, vom discuta ce este compensația pentru un antreprenor neconcurent și care sunt consecințele în ceea ce privește impozitul pe venit și TVA.

Interzicerea concurenței între antreprenori - cum se întocmește un contract?

Semnarea unui acord de neconcurență după încetarea cooperării între întreprinzători este permisă, cu toate acestea, prevederile sau hotărârile judecătorești nu precizează dacă într-o astfel de situație este necesară plata unei despăgubiri pentru respectarea acestei interdicții după expirarea termenului acord. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că prevederile acordului de neconcurență nu trebuie să încalce principiile conviețuirii sociale. Un acord de abținere de la desfășurarea unei activități competitive împotriva unei anumite entități ar trebui să respecte reglementările aplicabile, de ex. se referă la subiectul de activitate a angajatorului/principiului specificat în reglementări legale, acte fondatoare etc. Înainte de a încheia un acord de neconcurență între antreprenori, merită să vă familiarizați cu Legea privind combaterea concurenței neloiale.

Compensarea antreprenorilor neconcurenți – consecințe în PIT

Despăgubirile plătite întreprinzătorului din cauza clauzei de neconcurență, care rezultă din contractul de prestare de servicii încheiat în cadrul activității economice, constituie venit din această activitate. Veniturile din conducerea unei afaceri includ toate plățile și beneficiile care provin din activitatea de afaceri, care au ca rezultat crearea unui beneficiu financiar pentru întreprinzător. Art. 14 sec. 1 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice:
Pentru veniturile din activitățile prevăzute la art. 10 sec. 1 pct. 3, sumele datorate, chiar dacă nu au fost efectiv primite, excluzând valoarea bunurilor returnate, s-au acordat reduceri și reduceri. În cazul contribuabililor care vând bunuri și servicii supuse impozitului pe bunuri și servicii, veniturile din această vânzare sunt considerate venituri minus impozitul pe bunuri și servicii datorat.". În art. 14 sec. 2 din Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, sunt enumerate exemple de activități care constituie venituri din activitatea de afaceri. Trebuie avut în vedere că acesta nu este un catalog închis, spre deosebire de lista activităților scutite de impozitare cu impozit pe venit cuprinsă la art. 14 sec. 3 din Legea PIT. Despăgubirile plătite pentru neconcurență nu au fost incluse în niciuna dintre listele de mai sus, totuși, datorită caracterului deschis al catalogului de activități supuse impozitului pe venit, acest tip de beneficiu financiar realizat de întreprinzător trebuie considerat venit. Art. 21 sec. 1 punctul 3 lit. d din legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice
Despăgubirile sau despăgubirile primite sunt scutite de impozitul pe venit, dacă cuantumul acestora sau regulile de determinare a acestora decurg direct din prevederile actelor separate sau ale regulamentelor executive emise în baza acestor acte, iar daunele sau despăgubirile primite, dacă cuantumul acestora sau regulile de determinare a acestora decurg direct din prevederile contractelor colective de munca, altor contracte colective bazate pe actul, regulamentele sau statutele prevazute la art. 9 § 1 din Legea - Codul Muncii (Jurnalul de Legi din 2018, articolele 917, 1000 și 1076), cu excepția despăgubirilor acordate în temeiul dispozițiilor privind neconcurența ". Abținerea de la anumite activități care fac obiectul activității noastre comerciale în baza unui contract de prestare de servicii încheiat ca parte a societății desfășurate este, așadar, strâns legată de această activitate, iar remunerația plătită pentru aceasta ar trebui contabilizată în această activitate. . Aceasta înseamnă că remunerația în cauză ar trebui adăugată la alte venituri obținute în acest cont și impozitate cu impozitul pe venit în conformitate cu forma de impozitare declarată în activitate (barem de impozitare, impozit unic, sumă forfetară sau card fiscal).

Cum să contabilizez compensația de neconcurență în temeiul TVA?

Pentru a stabili dacă compensația de neconcurență este supusă TVA-ului, vom menționa mai întâi prevederea cheie în această materie din Legea TVA. Art. 8 sec. 1 pct. 2 din Legea privind impozitul pe bunuri și servicii
Prin prestarea serviciilor prevăzute la art. 5 sec. 1 pct. 1 se înțelege ca orice serviciu prestat unei persoane fizice, persoane juridice sau unități organizatorice fără personalitate juridică, care nu constituie livrare de bunuri în sensul art. 7, inclusiv obligația de a se abține de la efectuarea unei acțiuni sau de a tolera o acțiune sau o situație". Prevederea de mai sus indică faptul că furnizarea de servicii nu se referă doar la realizarea anumitor activități, ci și la abținerea de la anumite tipuri de activități.

În cazul plății remunerației pentru neconcurență, contribuabilul (persoana care primește banii) beneficiază de abținerea de la activitate concurențială. In plus, in aceasta situatie, putem indica si beneficiarul prestatiei, primind un anumit beneficiu financiar. Este, desigur, o societate comercială în legătură cu care persoana care a prestat anterior servicii în temeiul unui acord de cooperare se obligă să se abțină de la desfășurarea vreunei activități competitive. Datorită acestui fapt, entitatea câștigă o garanție de protecție a intereselor sale și confidențialitatea informațiilor cheie pentru întreprindere. Ambele premise indică în mod clar că remunerația de mai sus ar trebui considerată un serviciu și impozitată cu TVA.

Pe cale de consecință, compensația primită de întreprinzător în legătură cu clauza de neconcurență este supusă impozitării atât cu impozitul pe venit, cât și cu impozitul pe bunuri și servicii.

Despăgubiri pentru un antreprenor acoperit de clauza de neconcurență într-o interpretare individuală

S-a indicat, printre altele, necesitatea taxării cu taxa pe bunuri și servicii pentru daune cauzate de neconcurență, în sentința individuală din 15 octombrie 2015 IBPP2 / 4512-651 / 15 / WN, emisă de directorul Camerei Fiscale din Katowice.

Cererea prezintă următorul eveniment: antreprenorul a încheiat un contract de management cu societatea în domeniul managementului întreprinderii și s-a angajat, printre altele, ca după expirarea sau rezilierea contractului, să nu desfășoare nicio activitate concurențială față de societate pentru o perioadă de timp. perioadă de timp specificată. Antreprenorul avea dreptul la remunerație (compensație) pentru respectarea clauzei de neconcurență. Directorul Camerei Fiscale din Katowice a confirmat că această compensație ar trebui impozitată cu taxa pe valoarea adăugată:
Ținând cont de statutul juridic prezentat și de descrierea cauzei, trebuie precizat că activitatea constând în abținerea de la activitate concurențială a Societății în schimbul unei remunerații este exigibilă. De menționat că din descrierea cauzei rezultă că părțile au un raport juridic, de altfel, acordul de neconcurență a fost încheiat de către Autoritatea de Management în calitate de contribuabil al impozitului pe bunuri și servicii (astfel, Solicitantul-Autoritatea de Management a făcut nu utilizează scutirea prevăzută la Art. 3 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată), iar remunerația primită pentru abținerea de la efectuarea unor activități specifice este echivalentă pentru un anumit serviciu, care în speță se abține de la activități competitive față de Societate. La rândul său, beneficiarul serviciului, datorită obligației (garanției) obținute în acest fel, de a nu desfășura activități competitive de către Directorul General, este Societatea. În consecință, trebuie avut în vedere că compensația primită, aferentă activității economice desfășurate de Autoritatea de Management (în cadrul acestei activități a fost încheiat un acord de neconcurență), în temeiul art. 8 sec. 1 din legea privind taxa pe bunuri si servicii este prestarea de servicii supusa impozitului pe bunuri si servicii”.

Începeți o perioadă de probă gratuită de 30 de zile, fără obligații!

Cum se documentează remunerația plătită pentru abținerea de la desfășurarea activităților competitive?

În concluzie, putem spune că sursa venitului pentru compensația plătită pentru clauza de neconcurență în temeiul contractului de prestări de servicii încheiat în cadrul activității economice este activitatea economică neagricolă. Acest tip de remunerație ar trebui, de asemenea, să fie supus taxei pe valoarea adăugată. În legătură cu cele de mai sus, un antreprenor care a primit despăgubiri pentru abținerea de la desfășurarea activităților competitive față de o anumită companie ar trebui să emită o factură cu TVA. Pe aceasta baza se vor arata veniturile din activitate si se va plati impozitul pe bunuri si servicii.

Remunerația pentru neconcurență și suspendarea activității economice

Se poate întâmpla ca o persoană care conduce o afacere și se abține de la desfășurarea oricărei activități concurente entității pentru care a prestat anterior servicii să fie obligată să-și suspende activitatea comercială.

Remunerația de neconcurență se plătește adesea în rate, ceea ce înseamnă că veniturile sunt generate în perioada de suspendare a societății. Într-o astfel de situație, întreprinzătorul care a primit total sau parțial compensația pentru abținerea de la desfășurarea activităților competitive ar trebui să raporteze veniturile în registrul fiscal de venituri și cheltuieli în mod continuu. Din cauza suspendării activității de afaceri, întreprinzătorul este scutit de plata avansurilor din impozitul pe venit, ceea ce înseamnă că venitul rezultat din plata compensației trebuie decontat:

  • in luna suspendarii activitatii - daca suspendarea societatii are loc in cursul anului fiscal;
  • in declaratia anuala PIT - daca activitatea este suspendata dupa incheierea anului sau deloc.

Un antreprenor care a suspendat societatea și primește remunerație pentru abținerea de la desfășurarea activităților competitive, nu este exonerat de obligația de a depune declarații de TVA lunare sau trimestriale și dosare JPK și de a deconta obligațiile de TVA.