Scrierea textelor comandate - care este cota de TVA?

Taxă De Serviciu

Scrierea independentă, cunoscută și sub numele de copywriting, este un tip popular de colaborare între scriitori independenți și edituri. Copywriter-ul primește un subiect care urmează să fie dezvoltat în schimbul unei anumite remunerații, care de obicei include și transferul drepturilor de autor de proprietate asupra textului pregătit. Pregătirea unui text de către un copywriter este impozitată cu o cotă de 23% sau 8%? Raspunde in acest articol.

Text ca un cântec

În temeiul art. 1 clauza 1 din Legea din 4 februarie 1994 privind dreptul de autor și drepturile conexe, subiectul dreptului de autor este orice manifestare a activității creative de natură individuală, stabilită sub orice formă, indiferent de valoarea, scopul și modul de exprimare (opera) acesteia.

Subiectul dreptului de autor este o lucrare exprimată în cuvinte, simboluri matematice, semne grafice (program literar, jurnalistic, științific, cartografic și de calculator).

După cum subliniază Curtea de Apel din Katowice în hotărârea din 16 decembrie 2020, V AGa 652/18: Numai o astfel de manifestare a activității umane este considerată a face obiectul dreptului de autor, care este cel puțin ușor diferită de alte rezultate ale aceeași acțiune. Astfel, subiectul dreptului de autor are trăsătura de noutate (originalitate), al cărei grad nu este esențial. Condiția pentru recunoașterea unui anumit rezultat ca operă în condițiile prevederii mai sus citate este crearea independentă de către autor de către creatorul său a unei ființe intangibile marcate înregistrate în orice mod.

Cu toate acestea, nu orice manifestare a activității creative poate fi considerată o operă, ci doar una care are o trăsătură individualizantă. Caracterul individual al unei opere apare atunci când aceasta este imprimată cu ștampila personală a creatorului, în așa fel încât să fie unică.

Astfel, pentru ca o anumită operă să fie protejată prin drepturi de autor, aceasta trebuie să aibă următoarele caracteristici:

  1. au o sursă în opera unui om (creator),

  2. să fie o manifestare a activității creative,

  3. au un caracter individual.

În temeiul art. 8 sec. 1 și sec. 2 din Legea privind drepturile de autor și drepturile conexe, autorul are dreptul la dreptul de autor, cu excepția cazului în care legea prevede altfel. Se presupune că creatorul este o persoană al cărei nume în această calitate a fost dat pe copiile operei sau al cărei autor a fost făcut public în orice alt mod în legătură cu difuzarea operei.

După cum rezultă din prevederea de mai sus, un autor în sensul prezentei legi este orice persoană care desfășoară efectiv activitate de creație, adică o activitate al cărei efect este crearea unei opere în conformitate cu art. 1 clauza 1 din Legea privind drepturile de autor și drepturile conexe.

Astfel, pregătirea textelor (articolelor) va îndeplini definiția unei opere în sensul Legii privind dreptul de autor și drepturile conexe, dacă textele se disting printr-un anumit grad de individualitate și inovație, iar autorul însuși va fi creatorul. conform acestor prevederi. Începeți o perioadă de probă gratuită de 30 de zile, fără obligații!

Redactare texte comandate si TVA

În temeiul art. 15 sec. 1 din Legea din 11 martie 2004 privind impozitul pe bunuri și servicii (Legea TVA), contribuabilii sunt persoanele juridice, unitățile organizatorice fără personalitate juridică și persoanele fizice care desfășoară în mod independent activitățile comerciale prevăzute la sec. 2, indiferent de scopul sau rezultatul unei astfel de activități.

În temeiul art. 5 sec. 1 pct. 1 din Legea TVA, taxa pe bunuri și servicii este supusă livrării plătite de bunuri și prestării de servicii cu plată pe teritoriul țării.

În temeiul art. 7 sec. 1 de mai sus fapta prin livrarea de bunuri, prevăzută la articolul 1. 5 sec. 1, înseamnă transferul dreptului de a dispune de bunuri în calitate de proprietar.

Prin prestarea serviciilor prevăzute la art. 5 sec. 1 pct. 1, în conformitate cu art. 8 sec. 1 din Legea TVA se înțelege ca orice serviciu pentru o persoană fizică, persoană juridică sau unitate organizatorică fără personalitate juridică, care nu constituie livrare de bunuri în sensul art. 7, inclusiv:

  1. transferul drepturilor asupra imobilizărilor necorporale, indiferent de forma în care s-a efectuat tranzacția juridică;

  2. obligația de a se abține de la efectuarea unei acțiuni sau de a tolera o acțiune sau o situație;

  3. prestarea de servicii în conformitate cu un ordin al unei autorități sau entități publice care acționează în numele acesteia sau cu un ordin care decurge din lege.

În temeiul art. 41 sec. 2 în conjuncție cu anexa 3, pct. 63 din Legea TVA, servicii ale autorilor și interpreților în sensul Legii din 4 februarie 1994 privind dreptul de autor și drepturile conexe remunerate sub formă de taxe pentru transferul sau licența asupra dreptului de autor sau a drepturilor de interpretare artistică sunt supuse impozitării la cota de 7% (în prezent 8% - Art. 146aa din Legea TVA).

Exemplul 1.

Domnul Jan se ocupa, printre altele redactarea de cărți și articole comandate pe teme legate de drept și comentarea activităților politice curente. Articolele și cărțile scrise de el îndeplinesc definiția unei opere în sensul Legii privind dreptul de autor și drepturile conexe. In legatura cu activitatile sale, domnul Jan incheie contracte cu diverse edituri, in care transfera drepturile de autor de proprietate catre client ca parte a onorariului. Întreaga remunerație conform contractului care îl leagă de editura se va aplica pentru scrierea articolelor comandate și transferul drepturilor de autor către acestea, pentru care domnul Jan va primi o remunerație sub formă de onorariu. Cota de TVA pentru astfel de articole va fi de 8% din 2021.

Exemplul de mai sus arată că domnul Jan va crea lucrări în sensul Legii privind drepturile de autor și drepturile conexe, pentru care remunerația primită va constitui o taxă. În sfera acestei activități, dl.

După cum a indicat directorul Camerei Fiscale în decizia individuală din 26 februarie 2016, IPPP2/4512-1253/15-2/DG, contribuabilul în calitate de creator în sensul prevederilor Legii privind dreptul de autor și drepturile conexe , care prin contracte încheiate cu editori și directori în schimbul unei remunerații sub formă de onorariu, Societatea se obligă să scrie o carte sau un articol odată cu transferul drepturilor de autor către aceștia în temeiul art. 41 sec. 2 în conjuncție glumă. 146a pct. 2 și art 181 [actualul articol 63] din Anexa 3 la Act - are dreptul de a aplica cota de TVA de 8% serviciilor prestate.

O poziție similară a luat-o și Directorul Camerei Fiscale din Katowice în interpretarea fiscală din 14 iunie 2016, ILPP2/4512-1-273/16-4/Akr, unde a indicat că într-o situație în care Reclamantul – în calitate de un autor în sensul Legii privind drepturile de autor și drepturile conexe - furnizează servicii de scriere de texte pentru care primește remunerație sub formă de taxă și transferă drepturile de autor asupra acestor texte către client, va avea dreptul - în temeiul art. 41 sec. 2 în conjuncție glumă. 146a pct. 2 și art 181 din Anexa 3 la Legea privind taxa pe valoarea adaugata - se aplica cota de TVA de 8% la serviciile in cauza.

Cu toate acestea, copywriterii pot beneficia de scutirea subiectivă prevăzută la art. 113 alin. 1 din Legea TVA: Vânzările de către contribuabili a căror valoare a vânzărilor nu a depășit totalul de 200.000 PLN în anul fiscal precedent sunt scutite de impozit. Valoarea taxei nu este inclusă în valoarea vânzărilor.

Indicat la art. 113 alin. 1 din Legea TVA, limita care, la depășire, are ca rezultat pierderea scutirii, este de natură obiectivă, ceea ce înseamnă că această sumă include fiecare vânzare impozabilă în sensul art. 5 sec. 1 pct. 1 din Legea TVA, indiferent dacă are loc ca parte a activității de afaceri înregistrate de contribuabil sau neînregistrat.

Desigur, utilizarea scutirii subiective nu este o obligație, ci doar un drept al contribuabilului, în cazul în care valoarea de vânzare a contribuabilului nu depășește 200.000,00 PLN.

Ținând cont de cele de mai sus, trebuie subliniat că poziția autorităților fiscale în acest sens este uniformă - scrierea textelor la cerere este supusă TVA-ului la cota de 8%, dar ca în orice caz fiscal, faptele trebuie să fie sub rezerva examinării individuale și verificării respectării tuturor condițiilor care sunt puse în fața contribuabilului prin Legea TVA.