O mașină de companie folosită în scopuri private

Taxă De Serviciu

O mașină de serviciu este foarte des folosită de angajați în scopuri private. Se pare că angajatorul poate să-și dea acordul, dar cum să țină seama de utilizarea unei astfel de mașini? Cine este atunci obligat să plătească taxele de utilizare privată a mașinii de serviciu și în ce proporție exactă?

Mașină de firmă

Angajatorul este obligat să pună la dispoziţia angajatului toate resursele necesare îndeplinirii atribuţiilor convenite. Acest lucru se aplică nu numai unui loc de muncă adecvat cu echipamente adecvate, ci uneori și unui vehicul de companie. Necesitatea folosirii unei mașini în scopuri comerciale este evidentă în special în profesii precum furnizorii, curierii, reprezentanții de vânzări și chiar managerii.

Mașinile lucrătorilor pot fi folosite în scopuri private, cum ar fi naveta acasă, cumpărăturile, ridicarea copiilor de la școli și grădinițe și chiar vizitarea unui medic sau a familiei. Desigur, utilizarea arbitrară a mașinii de serviciu, în special împotriva voinței superiorului, este complet interzisă. Salariatul se expune apoi la raspundere fata de angajator - in situatii deosebit de extreme si repetate, este chiar posibila incetarea contractului de munca cu o astfel de persoana in regim disciplinar.

Cu toate acestea, angajatorul poate autoriza utilizarea mașinii de serviciu în scopuri personale ale salariatului. În acest scop, angajatul ar trebui, totuși, să primească o autorizație corespunzătoare de la supraveghetor, care va defini regulile exacte și timpul de utilizare a mașinii în afara programului de lucru. Cu toate acestea, apare întrebarea - cine este atunci responsabil pentru acest vehicul și cum este soluționat?

Responsabilitatea pentru proprietatea angajatului

O mașină de serviciu aparține categoriei de articole incluse în așa-numitul proprietatea angajatului incredintata. În temeiul art. 124 din Codul Muncii, salariatul este responsabil pentru astfel de prejudicii până la suma totală.Nu contează dacă deteriorarea mașinii a avut loc în timpul îndeplinirii atribuțiilor oficiale sau după așa-numita programul de lucru (adică atunci când angajatul se ocupa de treburile sale private).

Fiecare mașină generează costuri specifice, indiferent de forma juridică a utilizării sale. Angajatul trebuie să știe că călătoriile de afaceri sunt reglementate din bugetul companiei, în timp ce cele de natură privată sunt costul angajatului (pe care acesta trebuie să îl plătească din propriul buzunar). Desigur, supervizorul și angajatul pot stabili reguli diferite în această chestiune, dar este important ca acestea să fie cât mai precise.

Hotărârea Curții Supreme din 6 noiembrie 2018 (dosar numărul de referință I PK 142/17)

Un salariat care a cauzat prejudicii bunului care i-a fost încredințat, dar nu ca urmare a neplatei acestui bun, ci într-un alt mod neintenționat (prin distrugerea bunului sau reducerea valorii acestuia), este obligat să plătească despăgubiri în conformitate cu prevederile principiile enunțate în capitolul I, capitolul 5 din Codul muncii. Pentru prejudiciul rezultat din daune materiale, salariatul poate fi răspunzător integral dacă se arată că acțiunea sau omisiunea sa are legătură cauzal cu prejudiciul cauzat și are natura unui act intenționat în sensul art. 122 din Codul Muncii

Cum să rezolvi o mașină de companie?

Folosirea unei mașini de serviciu în scopuri private înseamnă că angajatul realizează venituri, care trebuie impozitate în mod corespunzător. Problema este însă că valoarea unui astfel de beneficiu este în practică greu de determinat – cum să evaluăm furnizarea unui autoturism care poate fi folosit la ore și zile neregulate, adică în funcție de nevoile angajatului?

În temeiul art. 12 sec. 2a din Legea privind impozitul pe venitul persoanelor fizice, valoarea bănească a beneficiului gratuit datorat salariatului pentru utilizarea unui autoturism de serviciu în scop privat se determină astfel:

  • 250 PLN pe lună - pentru mașini cu o capacitate a motorului de până la 1600 cm3,
  • 400 PLN pe lună - pentru mașini cu o capacitate a motorului mai mare de 1600 cm3.

Trebuie să ne amintim, totuși, că, dacă o mașină de companie este utilizată în scopuri private pentru o parte a lunii, valoarea beneficiului este determinată pentru fiecare zi de utilizare a mașinii în scopuri private în cuantum de 1/30 din sumele specificate. de mai sus.

În cazul în care beneficiul datorat unui angajat pentru utilizarea unui autoturism de serviciu în scop privat este parțial remunerat, venitul salariatului este diferența dintre valoarea legală și remunerația suportată de salariat.

Exemplul 1.

Angajatul are dreptul de a folosi gratuit mașina companiei (capacitatea motorului acestei mașini este de până la 1600 cm3). El folosește mașina în acest fel doar 3 luni întregi din an, prin urmare valoarea bănească a prestației gratuite, care constituie venitul său, se ridică la 750 PLN (250 PLN pe lună timp de 3 luni).

Exemplul 2.

Angajatul are dreptul de a folosi gratuit mașina companiei (capacitatea motorului acestei mașini este de până la 1600 cm3). El folosește mașina în acest fel doar 10 zile în fiecare lună pe tot parcursul anului, prin urmare valoarea bănească a beneficiului gratuit, care este venitul său, este de 999,96 PLN (rata valorică aici este de 8,33 PLN pe zi, deoarece 250 PLN / 30 PLN = 8,33 PLN, deci 8,33 PLN × 10 zile, apoi 83,33 PLN × 12 luni).

Începeți o perioadă de probă gratuită de 30 de zile, fără obligații!

Exemplul 3.

Angajatul are dreptul de a folosi gratuit mașina companiei (capacitatea motorului acestei mașini este de peste 1600 cm3). A folosit mașina în acest fel doar 3 zile pe an, prin urmare valoarea bănească a prestației gratuite, care constituie venitul său, este de 40 PLN (rata valorică aici este de 13,33 PLN pe zi, deoarece 400 PLN/30 = 13,33 PLN). , adică 13,33 PLN × 3 zile = 40 PLN)

Exemplul 4.

Angajatul are dreptul de a folosi gratuit mașina companiei (capacitatea motorului acestei mașini este de peste 1600 cm3). El folosește mașina în acest fel doar o lună întreagă pe an, prin urmare valoarea bănească a prestației gratuite, care este venitul său, se ridică la 400 PLN.

Hotărârea SAC din 6 februarie 2020 (număr de referință dosar II FSK 595/18)

În cazul în care legiuitorul stabilește venitul din utilizarea unui autoturism de serviciu în scop privat în mod forfetar, fără a defalca în costuri individuale care ar trebui suportate de angajat în utilizarea obișnuită a vehiculului și nu exclude combustibilul Cheltuielile din această sumă, se presupune că valoarea beneficiului gratuit specificată în forfetar include toate cheltuielile legate de funcționarea normală a mașinii, inclusiv combustibilul. Dacă legiuitorul dorește să excludă anumite sume din suma totală forfetară, folosește sintagma „excluzând” sau „cu excepția”.

Venituri din beneficii gratuite și ZUS

În cazul în care salariatului i se permite să folosească mașina de serviciu în scopuri private, angajatorul trebuie să adauge la venitul impozabil și contribuții de asigurări sociale și de sănătate. Venitul care constituie un beneficiu gratuit nu a fost exclus din baza contribuțiilor ZUS.

Baza de evaluare a contribuțiilor ZUS este valoarea bănească a beneficiului gratuit la care un angajat are dreptul pentru utilizarea unui autoturism de serviciu în scopuri private.

TVA și o mașină de serviciu

O mașină de serviciu este, fără îndoială, o componentă a întreprinderii, chiar și atunci când este folosită de un angajat în scopuri private. Aceasta, la rândul său, înseamnă că atunci apare obligația de a plăti taxa pe bunuri și servicii (TVA). Cu toate acestea, această taxă nu va apărea dacă contribuabilul avea dreptul să deducă întreaga sumă de TVA la achiziționarea vehiculelor. Punând aceste mașini la dispoziția angajaților în mod gratuit, aceștia vor fi obligați să perceapă TVA pentru această activitate, ceea ce este în conformitate cu conținutul art. 8 sec. 5 din Legea privind taxa pe valoarea adăugată.

Costul combustibilului într-o mașină de serviciu

Carburantul folosit la mașinile de serviciu este, de regulă, decontat de către angajator. Totuși, acest lucru nu se aplică situațiilor în care este utilizat în scopuri private ale angajatului. În această situație, consumul de combustibil pentru afaceri generează venituri pentru angajat - valoarea acestuia este determinată pe baza prețurilor de achiziție a combustibilului.

Mașină de firmă pentru uz privat - rezumat

Folosirea unei mașini de serviciu în scopuri private este în întregime permisă de lege, dar necesită acordul deplin al superiorului. În această situație, salariatul realizează venituri care trebuie impozitate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice, de regulă, taxa pe valoarea adăugată (TVA), și este, de asemenea, contribuit integral. Consumul privat de combustibil de către angajat generează și venituri din partea acestuia, care trebuie apoi decontate în scopuri fiscale.