Decontarea unei facturi cu bilet la ordin - corectarea TVA dedusa

Serviciu

Decontarea creanțelor este încă o mare problemă în rândul antreprenorilor. Blocajele de plată în unele industrii sunt semnificative. Drept urmare, contribuabilii nu își pot plăti datoriile la timp. În practică, se întâmplă ca antreprenorii să ceară garanții pentru creanțele neachitate. Una dintre soluțiile în astfel de situații este emiterea unui bilet la ordin. Când este posibilă decontarea unei facturi prin cambie?

Reducerea datoriilor neperformante - reguli

Regulile de decontare a impozitului pe bunuri și servicii aferente creanțelor neperformante sunt prevăzute în prevederile art. 89a și art. 89b din Legea din 11 martie 2004 privind impozitul pe bunuri și servicii (Legea TVA). În temeiul art. 89a alin. 1 de mai sus din lege, contribuabilul poate corecta baza de impozitare și impozitul datorat pentru livrările de bunuri sau prestarea de servicii pe teritoriul țării în cazul creanțelor a căror irecuperabilitate a fost dovedită. Corecția se aplică și bazei de impozitare și sumei impozitului pentru partea din creanță care a fost făcută probabilă.

În temeiul art. 89a alin. 1a de mai sus din Lege, irecuperabilitatea creanțelor este considerată probabilă dacă nu a fost decontată sau înstrăinată sub nicio formă în termen de 150 de zile de la data plății acesteia specificată în contract sau pe factură.

Termen limita „Plata decontată sub orice formă” acoperă satisfacția creditorului, având ca rezultat stingerea creanțelor acestuia față de debitor. Această executare poate avea loc în diferite moduri, convenite de părți. Aceasta înseamnă că cumpărătorul bunurilor și serviciilor poate efectua plata sub orice formă care stinge pretențiile furnizorului sau prestatorului de servicii de a plăti prețul bunurilor sau serviciilor.

În temeiul art. 89a alin. 3 din lege, corectarea prevăzută la alin. 1, poate fi în stingere pentru perioada în care irecuperabilitatea creanței este considerată probabilă, cu condiția ca până la data depunerii de către creditor a declarației fiscale pentru această perioadă, creanța să nu fi fost soluționată sau lichidată sub nicio formă. .

Dacă, după depunerea declarației de impozit în care s-au efectuat ajustările prevăzute la alin. 1, creanța a fost decontată sau înstrăinată sub orice formă, creditorul este obligat să majoreze baza de impozitare și cuantumul impozitului de plătit în decontare pentru perioada în care creanța a fost decontată sau înstrăinată. În cazul plății parțiale a sumei datorate, baza de impozitare și cuantumul impozitului datorat sunt majorate în raport cu această parte (articolul 89a alineatul (4) din lege).

De asemenea, în temeiul art. 89a alin. 7 din Lege - prevederile alin. 1-5 nu se aplică în cazul în care există o relație între creditor și debitor menționat la art. 32 sec. 2-4.

La rândul său, din cuprinsul art. 89b alin. 1 de mai sus din lege, că în cazul nedecontării sumei datorate rezultată din factura care documentează livrarea de bunuri sau servicii pe teritoriul țării în termen de 150 de zile de la data plății acesteia specificată în contract sau pe factură. , debitorul este obligat să corecteze suma dedusă a impozitului rezultat din prezenta factură, în decontarea pentru perioada în care au trecut 150 de zile de la data expirării termenului de plată specificat în contract sau pe factură.

Prevederile paragrafului 1. 1 nu se aplică dacă debitorul a plătit suma datorată cel târziu în ultima zi a perioadei de decontare, în care a 150-a zi de la data expirării termenului scadent (articolul 89b alin. (1a) din Legea TVA).

În cazul plății parțiale a sumei datorate în termen de 150 de zile de la data limită de plată a acesteia specificată în contract sau pe factură, corecția se aplică impozitului în amonte pentru partea restantă din suma datorată. Prevederea alin 1a se aplică în mod corespunzător (articolul 89b alineatul (2) din Legea TVA)

Plata unei facturi prin cambie - cand este posibila?

În conformitate cu prevederile Legii din 28 aprilie 1936, Legea cambiei, biletul la ordin este un document care confirmă existența unei obligații a semnatarilor. Persoana împuternicită să exercite drepturile de proprietate indicate în biletul la ordin este titularul legal al acesteia. Potrivit doctrinei, cele mai importante funcții ale unei cambii sunt, în special, funcția de plată. Un bilet la ordin este îndeplinit în momentul în care acesta este predat la achiziționarea de bunuri și servicii, iar părțile confirmă în unanimitate funcția de plată a emiterii unui astfel de bilet la ordin.

În temeiul art. 506 § 1 C. civ., dacă, pentru anularea obligației, debitorul se obligă (cu acordul creditorului) să presteze o altă prestație sau chiar aceeași, dar pe un alt temei juridic, obligația existentă expiră ( reînnoire).

Exemplul 1.
Contribuabilul a achiziționat un pachet mare de mărfuri din depozit. Din cauza unor probleme de plată, nu a putut plăti factura. Părțile au convenit ca într-o astfel de situație cumpărătorul să emită un bilet la ordin, care va fi plata. Într-o astfel de situație, ar trebui considerat că răspunderea rezultată din factură a fost stinsă?

Da, într-o astfel de situație, nunta îndeplinește o funcție de plată și obligația a fost decontată. Pe cale de consecință, creanțele rezultate din factura emisă de vânzător, care vor fi decontate prin emiterea unui bilet la ordin, nu vor naște pentru solicitant după termenul prevăzut la art. 89b alin. 1 din Legea privind impozitul pe bunuri si servicii, obligatia de corectare a sumei deduse de TVA, rezultata din cele mai sus mentionate. facturi.

Poziția de mai sus este confirmată de interpretarea individuală a Directorului Informației Fiscale Naționale din 20 august 2018 (Nr. 0114-KDIP1-3.4012.338.2018.1.MT): „Aceasta înseamnă că cumpărătorul bunurilor și serviciilor poate efectua plata sub orice formă care stinge pretențiile furnizorului sau prestatorului de servicii de a plăti prețul bunurilor sau serviciilor. În conformitate cu prevederile Legii din 28 aprilie 1936, Legea cambiei (Jurnalul de legi nr. 37, articolul 282, cu modificările ulterioare), biletul la ordin este un document care confirmă existența unei obligații a semnatarilor. Persoana împuternicită să exercite drepturile de proprietate indicate în biletul la ordin este titularul legal al acesteia. Conform doctrinei, cele mai importante funcții ale unei cambii sunt, în special, funcția de plată (Comentariu la Act - Legea cambiei, Legea cambiei și a cecului. Comentariu, Izabela Heropolitańska). Un bilet la ordin îndeplinește o funcție de plată atunci când este predat la achiziționarea de bunuri și servicii și părțile confirmă în unanimitate funcția de plată a emiterii unui astfel de bilet la ordin. Astfel, emiterea unui bilet la ordin se va încadra în definiția „regular”.