Serviciile de taxi s-au stabilit cu un tarif fix și JPK_V7 - tot ce trebuie să știți

Taxă De Serviciu

VAT-RO De la 1 octombrie 2020, contribuabilii sunt supuși unei noi structuri a dosarului unic de audit - JPK_V7, care nu include TVA-12. Într-un astfel de caz, contribuabilii care prestează servicii de taxi se decontează ca tarif forfetar cu o cotă de 4%, obligați să trimită dosarul JPK_V7?

Forme disponibile de impozitare cu TVA pentru serviciile de taxi

Contribuabilii care dețin o afacere în domeniul serviciilor de taxi au de ales (dacă nu beneficiază de o scutire subiectivă) dintre două forme de impozitare TVA:

  • in conditii generale cu o cota de TVA de 8%

Conform Anexei 3, pct 40 la Legea TVA, serviciile de taxi sunt supuse impozitului la ieșire în valoare de 8%. În PKWiU au fost clasificate la punctul 49.32 tot cu indicarea unei astfel de cote de TVA.

În temeiul art. 86 sec. 1 din Legea TVA, contribuabilul are dreptul de a reduce cuantumul impozitului datorat cu valoarea taxei aferente. „În măsura în care bunurile și serviciile sunt utilizate în desfășurarea activităților taxabile [...]”.

În ceea ce privește impozitul deductibil în amonte, contribuabilul la achiziționarea de autoturisme și la achiziționarea de combustibil, motorină și gaz utilizate pentru alimentarea autovehiculelor are un drept limitat de deducere a TVA - până la 50% din taxa indicată pe factură. Restul de 50% din TVA-ul nedeductibil este o cheltuială deductibilă fiscal care ar trebui raportată în coloana 13 din KPiR. Contribuabilul poate deduce TVA 100% la cheltuieli dacă autoturismul a fost achiziționat exclusiv în scopul activității economice aferente prestării de servicii de taxi. Pentru a face acest lucru, va fi necesar să depuneți TVA-26 la birou și să păstrați evidența kilometrajului vehiculului și a reglementărilor de utilizare a vehiculului în companie.

  • TVA forfetară cu o cotă de 4%

În temeiul art. 114 sec. 1 din Legea TVA: „Un contribuabil care prestează servicii de taxi pentru pasageri, cu excepția închirierii autoturismelor cu șofer (PKWiU 49.32.11.0), poate opta să taxeze aceste servicii sub forma unei sume forfetare la cota de 4%, după notificarea prealabilă scrisă către șeful fiscului până la sfârșitul lunii precedente perioadei în care va aplica suma forfetară”.

În cazul în care se utilizează cota forfetară de TVA, contribuabilul nu poate reduce impozitul la ieșire cu TVA-ul acompaniat rezultat din facturile de cumpărare - costul este o cheltuială în suma brută rezultată din factură. Decontările forfetare ale TVA trebuie efectuate pe formularul VAT-12. Declarația TVA-12 se depune lunar până în data de 25 a lunii următoare celei la care se referă decontarea. Un contribuabil care prestează servicii de taxi, după ce a ales una dintre cele două forme de impozitare disponibile, trebuie să o aplice timp de 12 luni consecutive.

Serviciu de taxi scutit de TVA

Contribuabilii care prestează servicii de taxi pot beneficia de scutirea subiectivă de TVA dacă valoarea estimată a vânzărilor nu depășește (proporțional cu perioada de activitate din anul fiscal) suma de 200.000 PLN.

În situația în care întreprinzătorul începe să funcționeze în cursul anului, cuantumul limitei trebuie calculat proporțional cu perioada de desfășurare a activității.

Exemplul 1.

Domnul Piotr a început o afacere legată de furnizarea de servicii de taximetrie în data de 20 martie 2020. În acest caz, care va fi valoarea limitei de scutire de TVA?

Valoarea limitei de scutire de TVA se calculează după formula:

(valoare limită, adică 200.000 PLN * numărul de zile de desfășurare a activității comerciale în cursul anului) / numărul de zile dintr-un anumit an fiscal.

Prin urmare, în acest caz, valoarea limită va fi de 156.830,60 PLN, adică (200.000 x 287) / 366.

În cazul în care valoarea vânzării scutite de taxă depășește limita impusă, contribuabilul va fi obligat să se înregistreze pentru TVA folosind formularul TVA-R și să taxeze tranzacția cu TVA.

Entitățile scutite de TVA își pierd dreptul de a deduce taxa aferentă acompaniilor din facturile care documentează achiziția de bunuri sau servicii aferente activității desfășurate. TVA-ul aferent nedeductibil poate fi recunoscut în costuri deductibile fiscal, ceea ce înseamnă că cheltuielile sunt recunoscute în valoarea brută KPiR. Contribuabilul scutit de TVA este obligat să țină evidențe simplificate care să permită determinarea momentului depășirii limitei de scutire. Potrivit art. 109 alin. 1 din Legea TVA „Contribuabilii ale căror vânzări sunt scutite de impozit în temeiul art. 113 alin. 1 și 9, sunt obligați să țină evidența vânzărilor pentru o anumită zi, dar nu mai târziu de înainte de vânzare în ziua următoare".

Începeți o perioadă de probă gratuită de 30 de zile, fără obligații!

Serviciile de taxi s-au stabilit cu o rată forfetară și JPK_V7

Până în prezent, contribuabilii care prestau servicii de taxi decontau forfetar cu o cotă de 4%, efectuau decontări lunare pe formularul de TVA-12 până în data de 25 a fiecărei luni următoare celei în care a apărut obligația fiscală. De asemenea, au fost obligați să trimită informații despre vânzări în JPK_VAT.

De la 1 octombrie 2020, declarațiile VAT-7 și VAT-7K au fost complet retrase - au fost înlocuite cu JPK_V7. Odată cu noua structură a fișierului de control JPK_V7, contribuabilii sunt, de asemenea, obligați să marcheze livrările selectate de bunuri și servicii cu coduri GTU și utilizarea unor proceduri speciale, de exemplu plata divizată obligatorie (mai multe informații în articolul: JPK V7 - ce este inclus). în noua structură a dosarului de control uniform?).

Cu toate acestea, fișierul JPK_V7 nu include datele afișate până acum pe formularul TVA-12, astfel încât contribuabilii decontând servicii de taxi (cu excepția închirierii autoturismelor cu șofer) în forma forfetară de impozitare cu o cotă de 4%. nu vor fi obligați să trimită un nou fișier JPK - vor depune doar TVA-12 care funcționează în aceleași condiții ca înainte de 1 octombrie 2020.

Exemplul 2.

Domnul Adam oferă servicii de taxi. Decontează TVA într-o formă forfetară cu o cotă de 4% și efectuează decontări lunare pe formularul TVA-12. Contribuabilul se întreabă dacă va fi obligat să trimită și dosarul JPK_V7, care este valabil de la 1 octombrie 2020.

Un contribuabil care furnizează servicii de taxi care utilizează formularul de impozitare forfetară nu este obligat să trimită un nou fișier JPK_V7. Ar trebui să facă decontări doar pe formularul TVA-12. Noua formă a fișierului JPK constând din partea de înregistrare și declarație se aplică numai decontărilor de TVA care au fost efectuate pe declarațiile TVA-7 și VAT-7K - prin urmare declarații fiscale precum VAT-12 menționat mai sus, precum și VAT-8, TVA-9M, TVA -10 sau TVA-14, noile reglementări nu se aplică. Se întâmplă ca contribuabilii care prestează servicii de taxi (decontat ca forță la o rată de 4%) să presteze și alte servicii în cadrul aceleiași activități comerciale. Celelalte servicii menționate taxate conform regulilor generale trebuie, așadar, afișate în noul fișier JPK_V7, care este apoi obligatoriu de depus.