Venituri din străinătate și evitarea dublei impuneri, part II

Taxă De Serviciu

Metode de evitare a dublei impuneri

Acordurile internaționale privind evitarea dublei impuneri prevăd două metode care definesc obligațiile fiscale ale persoanelor care lucrează în străinătate:

  • excluderi cu progresie,
  • credit proporțional.

Metodele de mai sus sunt utilizate atunci când un anumit tratat internațional privind evitarea dublei impuneri indică faptul că venitul este impozitat în străinătate. În situația în care un contribuabil primește remunerație într-o țară străină, dar conform unui acord dat, aceasta este impozabilă doar în țara de reședință, metodele de evitare a dublei impuneri nu se aplică, deoarece o astfel de remunerare nu se va produce.

Metoda de oprire cu progresie

În temeiul art. 27 sec. 8 updof în Polonia este exclus din baza de impozitare veniturile obținute în străinătate, scutite în baza prevederilor acordurilor internaționale privind evitarea dublei impuneri. Apoi, pentru a determina cota de impozitare pentru alte venituri care sunt impozabile în Polonia, ar trebui să se aplice cota corespunzătoare pentru întregul venit. În acest scop:

  • impozitul pe venit scutit de acest impozit se adaugă veniturilor supuse impozitului pe venit și impozitul se calculează din suma acestor venituri conform baremului (18% sau 32%),
  • cota procentuală a acestui impozit este stabilită la suma veniturilor calculate în acest fel (impozitul pe suma veniturilor trebuie împărțit la valoarea venitului total și în final înmulțit cu 100);
  • rata fixă ​​a dobânzii se aplică veniturilor supuse impozitului pe venit în Polonia.

Acordurile semnate, printre altele, sunt metoda de excludere cu progresie. cu: Germania, Franța, Spania, Italia, Norvegia, Grecia, Marea Britanie, Irlanda, Austria, Cipru.

Metoda creditului proportional

Această metodă se bazează pe faptul că veniturile realizate în străinătate sunt combinate cu veniturile din surse de venit situate pe teritoriul Republicii Polone. În acest caz, din impozitul calculat pe suma totală a venitului se scade o sumă egală cu impozitul pe venit plătit în țara străină. Totuși, această deducere este posibilă numai până la limita cuantumului impozitului atribuibil proporțional veniturilor realizate într-o țară străină. Acest lucru este precizat în art. 27 sec. 9 updof. În acest scop:

  • la veniturile realizate în Polonia se adaugă cele din străinătate și impozitul se calculează în funcție de barem (18% sau 32%),
  • din impozitul calculat pe suma totală a venitului se scade o sumă egală cu impozitul pe venit plătit într-o țară străină.

Pentru a calcula limita impozitului deductibil plătit în străinătate - impozitul calculat pe suma veniturilor trebuie înmulțit cu venitul realizat numai în străinătate și împărțit la venitul total.

Metoda deducerii proporționale se aplică veniturilor obținute, printre altele, din din munca in Belgia, Finlanda, Olanda, Danemarca, Islanda, Rusia, SUA, Australia.

Este folosit și de contribuabilii care au obținut venituri din munca prestată în țări cu care Polonia nu a încheiat un acord de evitare a dublei impuneri.

Scutirea de impozitare a unei părți din venitul realizat în străinătate

Dacă o persoană este supusă unei obligații fiscale nelimitate în Polonia, deci aici va fi obligată să deconteze veniturile obținute în străinătate, ar trebui să țină cont și de scutirile disponibile.

În temeiul art. 21 sec. 1 pct. 20 updof, o parte din venitul persoanelor cu reședința în Polonia și care se află temporar în străinătate și care primesc venituri dintr-o relație de afaceri, raport de muncă, teme pentru acasă și un raport de muncă de cooperare este scutită de impozit pe venit, pentru fiecare zi de ședere în străinătate (în care s-au executat lucrări contractuale), în cuantum corespunzătoare a 30% din regimul alimentar. Valoarea dietei este specificată în reglementările privind cuantumul și condițiile de determinare a sumelor datorate unui angajat angajat într-o unitate bugetară de stat sau locală pentru o călătorie de afaceri în afara țării.

Transformarea valorii în PLN

Veniturile primite în valută străină ar trebui convertite în zloți polonezi. Pentru a determina cursul de schimb corect, vă rugăm să consultați prevederile art. 11a updof. Potrivit conținutului său, „Veniturile în valută străină sunt convertite în zloți la cursul de schimb mediu al valutelor străine anunțat de Banca Națională a Poloniei din ultima zi lucrătoare anterioară zilei obținerii venitului”.

Important este că costurile de obținere a acestor venituri, sumele care dau dreptul la deducere din venit, baza de calcul a impozitului sau reducerii impozitului, cheltuielile și impozitul sunt evaluate la aceeași cotă.