Înființați un parteneriat civil? Asigurați-vă că raportați la biroul fiscal forma de impozitare selectată!

Taxă De Serviciu

Înainte de a începe o activitate de afaceri, persoanele fizice trebuie să declare alegerea formei de impozitare cu impozit pe venit. Pe de altă parte, întreprinzătorii care desfășoară deja afaceri pot schimba forma de impozitare în fiecare an până pe 20 ianuarie, depunând o notificare corespunzătoare la Fisc. Dacă, totuși, nu reușesc să depună o astfel de notificare, înseamnă că pentru următorul an fiscal vor fi supuși aceleiași forme de impozitare ca și până acum. De reținut că în cursul anului fiscal nu este posibilă modificarea formei de impozitare, cu excepția cazului în care contribuabilul își pierde dreptul de a deconta impozitul în forma actuală.

Forme de impozitare disponibile

Există patru forme de bază de impozitare pentru persoanele fizice care desfășoară activitate de afaceri:

  • barem fiscal - reguli generale (18% și 32%),
  • impozit unic (19%),
  • suma forfetară a veniturilor înregistrate (3%, 5,5%, 8,5%, 17%, 20%),
  • card fiscal.

Forma aleasă de impozitare se aplică tuturor veniturilor generate dintr-o anumită activitate.

Activitate suplimentară și forma de impozitare

Se întâmplă adesea ca întreprinzătorii care conduc o întreprindere unică să decidă să înființeze, de exemplu, un parteneriat civil. Aceasta înseamnă că contribuabilul își conduce propria afacere și este, de asemenea, partener într-un parteneriat de drept civil. Astfel, contribuabilul poate desfășura simultan activități sub diferite forme, de exemplu, în cadrul activităților individuale, poate conduce un magazin, în timp ce în calitate de societate civilă în care va fi asociat, poate desfășura activități în domeniul prestării de servicii de proiectare. Practic, antreprenorul obține venituri din ambele surse – în ce caz ar trebui să le impoziteze? Este necesar, în cazul dat de constituire suplimentară a unui parteneriat de drept civil, redeclararea alegerii formei de impozitare?

De regulă, metoda de impozitare a veniturilor dintr-o anumită activitate este de obicei aceeași pentru toate formele acesteia. Prin urmare, atât veniturile din activitate individuală, cât și veniturile dintr-o societate de drept civil ar trebui să fie impozitate în aceeași formă, de exemplu cu un impozit unic, sau conform baremului. Aceasta ar putea, prin urmare, însemna că nu este necesară raportarea suplimentară la fisc a alegerii formei de impozitare pentru veniturile obținute în cadrul activității aceleiași persoane, dar desfășurate sub forma unui parteneriat civil. Cu toate acestea, după cum arată ultima hotărâre a Curții Supreme Administrative, cazul nu este atât de evident și de necomplicat. În hotărârea din 21 august 2013 (dosar nr. II FSK 2453/11), Curtea Supremă Administrativă a hotărât ca întreprinzătorul care înființează o societate civilă să comunice Fiscului alegerea formei de impozitare a veniturilor generate sub acest formular. de activitate. După cum s-a dovedit, este irelevant faptul că activitatea individuală, pentru care a fost aleasă această formă, a fost desfășurată înainte de înființarea companiei.

În cazul de față, un contribuabil care desfășoară o activitate individuală de afaceri impozitată sub formă de sumă forfetară a înființat suplimentar un parteneriat civil. A constatat că veniturile realizate în cadrul unui parteneriat de drept civil, de asemenea, ca și în cazul activităților individuale, pot fi impozitate cu o sumă forfetară înregistrată.

În temeiul hotărârii instanței, prin constituirea unui parteneriat civil, contribuabilul a început de facto activitatea de afaceri într-o formă nouă în cursul anului fiscal. Prin urmare, a fost obligat să declare forma de impozitare pentru veniturile obținute în acest cont. În hotărârea Curții Supreme Administrative, acesta a indicat că „un contribuabil care își începe activitatea în sensul articolului 9 alin. 1 u.z.p.d. Așadar, va fi atât cel care în anul precedent nu a obținut venituri din activitate comercială independentă sau din activități sub formă de societate civilă și în nume colectiv de persoane fizice, cât și cel care a desfășurat activitate de afaceri în mod independent și pe parcursul anul fiscal a obținut venituri de la societatea înființată în același an sau în anul precedent, a obținut venituri din participarea la o astfel de societate, iar în cursul anului fiscal a obținut venituri din activități comerciale desfășurate personal”. Prin urmare, Curtea Supremă Administrativă a decis ca declarația privind alegerea formei de impozitare a veniturilor obținute din activitățile unui parteneriat civil să fie depusă separat, indiferent de declarația privind veniturile din activități individuale. Nedepunerea unei astfel de declarații în sensul instanței a avut ca rezultat necesitatea impozitării veniturilor obținute din operațiunile societății pe principii generale, adică conform baremului de impozitare.

În concluzie, un contribuabil care începe o activitate comercială sub forma unui parteneriat civil este obligat să informeze Fiscul relevant despre forma de impozitare aleasă, inclusiv atunci când desfășoară deja activitate individuală și decide să impoziteze veniturile dintr-o societate civilă pe aceeași principii. În cazul neinformarii Fiscului asupra formei alese, se vor aplica regulile generale.