Returnarea mijloacelor fixe - cum se decontează pe baza unei facturi corective?

Website

Cheltuielile clasificate de antreprenori drept active fixe ale companiei ar trebui, de regulă, să fie utilizate în afaceri mai mult de un an. În situația în care articolul este deteriorat sau întreprinzătorul decide să se retragă din contract, articolul poate fi returnat. În acest caz, returnarea mijlocului fix trebuie documentată cu o factură corectivă. Verificați cum să deconți o astfel de tranzacție și ce să faceți cu partea amortizată a mijlocului fix.

Ce considerăm un mijloc fix?

Pentru a include un activ în mijloace fixe, trebuie îndeplinite cinci condiții. În temeiul art. 22a din Legea PIT, o astfel de componentă trebuie:

  • să fie deținută sau deținută în comun de întreprinzător;
  • să fie fabricate sau achiziționate de către întreprinzător;
  • au o speranță de viață utilă mai mare de un an;
  • să fie complet și adecvat pentru utilizare în ziua acceptării pentru utilizare;
  • să fie utilizat de întreprinzător ca parte a afacerii sale sau pus în folosință pe baza unui contract de închiriere, închiriere sau închiriere.

În conformitate cu reglementările fiscale (articolul 21i (1) din Legea PIT), anulările de amortizare a imobilizărilor se efectuează utilizând ratele specificate în lista ratelor anuale de amortizare. Contribuabilul are opțiunea majorării cotei de amortizare rezultată din listă în condițiile prevăzute la art. 22i paragraful. 2 din lege.

Mijloace fixe cu o valoare inițială egală sau mai mică de 10.000 PLN (net pentru plătitorii activi de TVA, brut pentru plătitorii scutiți de TVA):

  • poate fi amortizat conform ratelor conform graficului;

  • contribuabilul se poate deprecia o singură dată;

  • ele pot fi incluse direct în costuri (fără a intra în registrul mijloacelor fixe şi a face ştergere din amortizare).

Amortizarea unică în anumite cazuri este posibilă și pentru activele cu o valoare care depășește 10.000 PLN, mai multe despre aceasta în articolul: Amortizarea unică a mijloacelor fixe. Dacă durata de viață utilă preconizată este mai mică de un an, activul nu poate fi clasificat ca imobilizări deoarece, conform definiției, ar trebui să fie utilizat în afaceri timp de cel puțin un an. Într-o astfel de situație, achiziția intră direct în costuri fiscale.

În plus, ar trebui să vă amintiți despre activele clasificate ca active fixe care nu sunt amortizate. Lista acestora poate fi găsită în art. 22c din Legea PIT. Conform prevederii menționate mai sus, nu sunt supuse amortizarii:

  • terenuri și drepturi de uzufruct perpetuu asupra pământului;
  • clădiri de locuit cu macarale amplasate în ele sau spații de locuit utilizate pentru activitate comercială sau închiriate sau închiriate în baza unui contract, dacă contribuabilul nu decide amortizarea acestora;
  • lucrări de artă și exponate muzeale;
  • fondul comercial, dacă această valoare a fost creată în alt mod decât cel specificat la art. 22b alin. 2 punctele 1 și 1a;
  • activele care nu sunt utilizate ca urmare a suspendării activităților comerciale în temeiul prevederilor privind suspendarea activităților comerciale sau încetarea activităților în care au fost utilizate aceste elemente; în acest caz, astfel de componente nu sunt supuse deprecierii din luna următoare celei în care activitatea a fost suspendată sau întreruptă.

- cunoscute sub denumirea de active fixe sau, respectiv, imobilizari necorporale.

Restituirea mijlocului fix pe baza de corectare - decontare pe motive fiscale

Motivele returnării mijlocului fix pot fi diferite. Radiarile de amortizare sunt incluse in costuri in luna urmatoare celei de acceptare a activului in registrul mijloacelor fixe. Amortizarea se incheie in luna egalarii valorii scoaterilor din depreciere cu valoarea initiala a activului sau in momentul absentei sau lichidarii acestuia. În cazul amortizarii unice, întreaga valoare inițială a mijlocului fix se recunoaște cu o singură intrare de amortizare în luna în care mijlocul fix a fost înscris în evidență.

Restituirea unui mijloc fix pe baza PIT

Returnarea mărfurilor înseamnă că nu mai suntem proprietarii articolului. Într-un astfel de caz, este necesar să se înceteze amortizarea și să se facă o ajustare la anulările din depreciere înregistrate în lunile precedente. Important este ca corectarea pierderilor de amortizare se face in luna primirii facturii corective. În plus, contribuabilul ar trebui să șteargă o anumită componentă din registrul mijloacelor fixe.

În temeiul art. 22 sec. 7c din Legea PIT „În cazul în care ajustarea costului deductibil fiscal, inclusiv anularea amortizarii, nu este cauzată de o eroare contabilă sau altă eroare evidentă, ajustarea se face prin reducerea sau majorarea costurilor deductibile fiscale suportate în perioada de decontare în care corectarea a fost primită factura sau, în lipsa unei facturi, un alt document care confirmă motivele corectării ".

Exemplul 1.

În mai 2020, antreprenorul a achiziționat un computer, care a fost inclus în mijloacele fixe ale companiei și supus amortizarii liniare. În noiembrie 2020 computerul a fost returnat, factura corectivă a fost emisă în aceeași lună.

În luna noiembrie se ajustează scăderile efectuate din mai până în noiembrie, cu condiția ca scăderea din depreciere să fi fost efectuată în luna mai, sau scăderile efectuate din mai până în octombrie, dacă radierea din depreciere nu s-a făcut în noiembrie.

Exemplul 2.

În august 2020, contribuabilul a achiziționat un telefon pentru o companie în valoare de 4.000 PLN brut și a decis să includă achiziția în registrul mijloacelor fixe împreună cu o amortizare unică. În octombrie, din cauza unui defect de fabricație, contribuabilul a returnat telefonul și a primit o factură corectivă.

În această situație, contribuabilul în octombrie ajustează amortizarea unică inclusă în KPiR pentru luna august.

Începeți o perioadă de probă gratuită de 30 de zile, fără obligații!

Returnarea unui mijloc fix pe baza de TVA

În cazul contribuabililor activi, achiziția unui mijloc fix este asociată cu o deducere a TVA-ului. Este posibil dacă:

  • cumpărătorul a primit o factură;
  • a apărut o obligație fiscală cu vânzătorul;
  • achizitia este legata de activitati supuse TVA.

În legătură cu cele de mai sus, trebuie menționat că primirea unei facturi reducătoare corective, emisă ca urmare a restituirii unui mijloc fix, este asociată cu obligația de corectare a TVA-ului dedus anterior. În conformitate cu art. 86 sec. 19a se face în decontarea pentru perioada în care a fost emisă corectarea, dacă au fost convenite cu furnizorul bunurilor condițiile de reducere a bazei de impozitare pentru livrarea de bunuri (adică pentru retur). Cu toate acestea, dacă acestea au fost îndeplinite după perioada de decontare în care au fost convenite, cumpărătorul reduce cuantumul taxei aferente în perioada în care sunt îndeplinite aceste condiții. Pe de altă parte, dacă contribuabilul nu a redus cuantumul taxei aferente cu valoarea taxei aferente de pe factura primită anterior care face obiectul corectării, reducerea cuantumului taxei aferente este luată în considerare în perioada din pe care o deduce TVA.

Exemplul 3.

Un contribuabil activ de TVA a achiziționat un utilaj pentru companie în iulie 2020. În aceeași lună, a primit o factură cu TVA care documenta achiziția. Datorita faptului ca aceasta achizitie este folosita in vanzari supuse TVA, cumparatorul a dedus TVA-ul. După două luni, adică în septembrie, utilajul s-a stricat și a fost returnat. Factura corectivă care documentează returnarea utilajului a fost emisă în noiembrie, iar termenii corecției au fost conveniți cu vânzătorul luna aceasta.

În această situație, un plătitor activ de TVA este obligat să corecteze TVA-ul dedus în decontarea pentru luna noiembrie 2020.

Pe scurt, în cursul activității, este posibil să returnați un mijloc fix și să decontați o astfel de tranzacție pe baza unei facturi de corecție. În această situație, trebuie reținut corecturile efectuate până la primirea facturii corective pentru anulările de amortizare și ștergerea mijlocului fix din registrul ŚT. În cazul plătitorilor activi de TVA, trebuie corectat și TVA-ul dedus anterior.

Rentabilitatea activelor fixe în sistemul wFirma.pl

Scoaterea unui mijloc fix din evidența ŚT

Pentru a șterge un mijloc fix din registrul FA din cauza returnării, accesați fila: ÎNREGISTRĂRI »MIJURI FIXE, apoi selectați mijlocul fix corespunzător și selectați DISPOSITION. În fereastra afișată, în câmpul LISTE DE CERCETARE CONTABILĂ, selectați NR.


Ajustarea anulărilor din depreciere

Pentru a corecta anulările de amortizare deja efectuate, mergeți la fila ÎNREGISTRĂRI »KPIR» ADD ENTRY și introduceți data primirii corecției în câmpul DATA. Valoarea deja amortizată a mijlocului fix, inclus în KPiR, trebuie introdusă cu semnul „-” în câmpul ALTE CHELTUIELI.

Corectarea TVA dedusă la achiziționarea FA

În cazul plătitorilor activi de TVA, corectarea TVA-ului dedus anterior este posibilă prin fila ÎNREGISTRĂRI »REGISTRUL CUMPĂRĂRII TVA» ADAUGĂ INTRARE. Data stabilirii condițiilor de corectare trebuie introdusă în câmpul DATA CONTABILITATE PENTRU TVA, iar valorile corespunzătoare cu semnul „-” în câmpul VALOARE NETĂ și TVA. În plus, în subfila AVANSAT, este marcată opțiunea ACTIV PERMANENT.